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title: ● 五月申報季➔”瘋”創業下一定要知の稅務｜營所稅 & 營業稅｜「書審」「查帳」選哪個？優缺點一次搞懂
description: 創業時常常忽略了會計申報相關問題，對於一般企業來說要搞懂什麼是營所稅？什麼是營業稅？何時申報及相關申報流程都是一件令人苦惱的事情，本篇文章帶領新創公司的創業家們一次搞懂重要公司會計申報-書審申報及查帳申報的差異性！選擇適合的申報方式、了解到底什麼是營業稅及營所稅及申報時間流程是每位創業家務必做的功課！
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[道騰國際創新辦公空間](https://blog.daoteng.org)

# [● 五月申報季➔”瘋”創業下一定要知の稅務｜營所稅 & 營業稅｜「書審」「查帳」選哪個？優缺點一次搞懂](https://blog.daoteng.org/瘋創業下一定要知の稅務-營所稅-營業稅-申報-書審-及-查帳-是什麼)

 作者：[Mr. Kuo](https://blog.daoteng.org/author/mr-kuo) | 2022/5/4 上午 02:00:00

**又到了五月報稅季節!!! 你／妳心中的創業夢，覺得人生要勇敢一次！但是創業後卻發現事與願違，很多大大小小事情堆積如山，尤其是****還有一堆不懂的稅務問題要處理，那簡直就是人生的一大噩夢…到底要如何了解營所稅及營業稅的不同？如何作營所稅及營業稅的申報？書審及查帳差異性是什麼？而且稅務在近年來開始發展科技轉型，且在全球反避稅、反洗錢、金融資訊交換等趨勢下，主管機關對各企業財稅狀況的掌握度越來越高!**

**不用擔心!道騰秘書除了專業幫你處理辦公室事務外, 也是通霄幫您整理了萬萬稅下的最重要兩大稅務: 營所稅 & 營業稅，請您繼續看下去!**

## **Q1 什麼是營所稅？ 每年營所稅的申報日期為何時？**

**營所稅全名：「營利事業所得稅」，一般申報期間:每年5月1日至31日，申報「上一年度」的營利事業所得稅，概念與個人的綜合所得稅相同。**

**       小編碎碎念： 就類似總結一年公司的「所得」課稅。**

## **Q2 什麼是營業稅？ 每月營業稅的申報日期為何時？**

**營業稅全名：「加值型及非加值型營業稅」。除另有規定外，否則不論公司當期有無銷售，皆應以每2月為1期，於次期開始15日內完成申報。**

**       小編碎碎念：如商行／工程行等有開統一發票的還是照此報稅喔！除非有申報＜免用統一發票＞則為一季繳納一次（每月1、4、7、10月由國稅局核定要繳多少會寄繳款單）**

**二、申報方式**

## **營所稅的申報方式為何？　**

**營所稅為（每年5月1日至31日申報），營所稅申報方式有以下四種：**

- **擴大書面審核**
- **查帳申報**
- **所得額標準**
- **會計師簽證**

| **營所稅** | **申報方式** | **適用的公司** |
| --- | --- | --- |
| **１** | **擴大書面審核 (簡稱書審)** | **年營業額3,000萬以下，或帳務** **憑證較不齊全的公司** |
| **２** | **查帳申報 (簡稱查帳)** | **年營業額3,000萬以上，或帳務憑證齊全** **的公司** |
| **３** | **所得額標準＊** | **年營業額3,000萬以上，或帳務憑證較不齊全的公司** |
| **４** | **會計師簽證** | **年營業額一億元以上之公司** |

 

**小編碎碎念：其中＊所得額標準申報的概念和「書審」類似，只是適用的稅率不同，所得額標準一般來說會高一些。「會計師簽證申報」的概念和「查帳」類似，故可以歸類成兩種概念：「書審」及「查帳」。**

**大家可能常常聽到「書審」及「查帳」，但這兩種有什麼不同，小編就繼續追查下去！**

## **什麼是****書審申報？**

**書審是以公司的「主要行業別」為依據，以政府每年更新的擴大書審純益率(簡稱:書審稅率)去估計出公司所得，進而算出公司應繳的營所稅。若想概略預估要繳的稅可以用營業額 X 1%-3% 即為營所稅稅金。**

**小編碎碎念：例如1個月如果開出發票的銷售額為$200,000，在書審率6%的狀況下，一年要繳之稅金為：**

**200,000\*12\*6%\*20%(下文有提及營所稅額為20%)=200,000\*12\*1.2%=$28,800**

**同場加映：110年度擴大書審純益率(書審率)下載**

## **什麼是查帳申報？**

**查帳是最精準的方式，也就是公司實際收入減支出後計算出淨利，再依照實際經營的結果去申報，賺多少課多少，沒賺錢當然也就不用繳稅。**

## 前提是帳務必須清楚明瞭，公司所有收支都需要有對應的憑證，憑證及**金流也要可以完全核對，一般已經到需要查帳的公司已有一定規模，公司內部通常會有專任的會計人員，成本較高，如果想繼續委託事務所處理帳務，費用也比書審高。**

## **什麼是擴大書面審核申報？**

**所謂擴大書審通常適用於公司草創期沒額外的預算請專人記帳及稅務申報，通常老闆身兼多職，業務、行銷、會計、出納通包，對稅務帳目又不夠理解，無法分辨正式單據、或常常有憑證缺漏情形都在所難免（同場加映：**[**推薦會計帳軟體 - 成立公司後10個會讓您後悔沒早點記帳的原因！**](https://blog.daoteng.org/%E5%A6%82%E4%BD%95%E5%81%9A%E6%9C%83%E8%A8%88%E8%B3%AC/10%E5%80%8B%E6%9C%83%E8%AE%93%E6%82%A8%E5%BE%8C%E6%82%94%E6%B2%92%E8%A8%98%E5%B8%B3%E7%9A%84%E5%8E%9F%E5%9B%A0)**），政府於是先訂定某些條件可以用書面審核，發現便民又利己，就持續「擴大」書審的適用範圍，成為今日所謂的「擴大書面審核申報」。**

## **2.2 營業稅申報方式，優缺點在哪？**

**營業稅為每兩個月申報一次，於次期開始15日內完成申報，目前有3種營業稅申報方式：**

- **網際網路**
- **電磁紀錄媒體**
- **人工申報**

| **營業稅** | **申報方式** |
| --- | --- |
| **１** | **網際網路** |
| **２** | **電磁紀錄媒體** |
| **３** | **人工申報** |

## **營業稅申報時，應檢附哪些文件？**

**再申請每月營業稅申報時，所需檢附文件都在這裡：**

- **(一)載有營業稅額之統一發票扣抵聯。**
- **(二)載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯。**
- **(三)載有營業人統一編號之二聯式收銀機統一發票收執聯影本。**
- **(四)銷貨退回、進貨退出或折讓證明單及海關退還溢繳營業稅申報單。**
- **(五)適用零稅率應具備之文件。**
- **(六)銷售與國防單位免徵營業稅，應檢送之證明。**
- **(七)營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表。**
- **(八)載有買受人名稱、地址及統一編號之水、電、瓦斯等公用事業開立抬頭為中華民國104年12月以前之收據扣抵聯。**
- **(九)營業人須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用所支付之進項稅額，為前款收據扣抵聯之影本及分攤費用稅額證明單。繳費通知單或已繳費憑證抬頭為中華民國105年1月以後者，為統一發票之影本及分攤費用稅額證明單；其為無實體電子發票者，為載有發票字軌號碼或載具流水號之分攤費用稅額證明單。**
- **(十)員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根之影本。**
- **(十一)海關拍賣或變賣貨物填發之貨物清單扣抵聯。**
- **(十二)載有營業人統一編號及營業稅額之電子發票證明聯。**
- **(十三)其他經財政部核定載有營業稅額之憑證或影本。**

**營業人經向稽徵機關申請核准者，得以載有進銷項資料之磁帶、磁片、光碟片媒體或以網際網路傳輸資料代替前項第1款至第4款及第7款至第13款之證明文件。**

**小編碎碎念：這些您的會計師都可以協助，或直接詢問道騰讓專業秘書協助您 @psh3575k**

**三、計算方式**

## **3.1 營所稅稅率及計算方式為何？**

**目前營利事業所得稅的起徵額為12萬元，也就是全年課稅所得額在12萬元以下的企業者，可免徵所得稅，但超過12萬元109年起則一律適用稅率20%進行課稅。**

**依據**[**所得稅法第24條**](https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=24)**內容「營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。」可知並非是以企業的全年營收＊20%來課稅，是將企業整年度的﹝收入-成本-管銷費用﹞+﹝營業外收入-營業外損失﹞得出課稅所得額，再將課稅所得額＊20%稅率才是應納的稅額，因此若公司非採書審申報，各項成本及費用的辨認及備妥憑證就格外重要囉。**

## **3.2營業稅的稅率及計算方式為何？**

**依據營業稅法第10條規定:「營業稅稅率，除本法另有規定外，最低不得少於百分之五，最高不得超過百分之十；其徵收率，由行政院定之。」目前稅率為5%，但也有例外情形，例如外銷貨物適用零稅率或出售土地免徵營業稅。因為大部份營業人都是適用5%稅率的，所以接下來都是以應稅5%的角度說明營業稅的概念。**

### **3.2.1 營業稅，到底由誰來付？**

**可能大家在被課徵「營利事業所得稅」之外，又每兩個月被課徵一次營業稅時，會不會覺得自己同一筆收入繳了兩次稅? 那是因為很多人常誤以為營業稅是公司行號要負擔的稅。**

**但其實營業稅實際性質上是屬於銷售稅，即為政府規定消費者消費時應繳的稅，由於政府要一一向每個消費者課稅是個不符成本的大工程，所以就規定賣方在銷售商品或勞務時需另外加5%營業稅，由賣方代徵並代繳營業稅給國稅局。**

**每一件商品從原物料、到工廠製造完成出貨、最後再到消費者手上時，中間參與交易的每一個經銷商，都需向前手繳交營業稅，只有最終的消費者無法再將營業稅轉嫁出去。也因為營業稅是代徵收+轉嫁的概念，所以公司行號在計算自己的收入金額時，並不包含這5%的稅金。**

**小編碎碎念：了解到營業稅的一番操作後，老闆們繳稅可能好像、疑似會少一點心痛感…**

**針對營業稅的計算, 羅列如下**

| **銷項** | **憑證** | **公司銷售商品或勞務時所開出去的發票。** |
| --- | --- | --- |
| **稅額(A)** | **公司所開出發票內含代徵的5%營業稅。** |  |
| **進項** | **憑證** | **公司消費、購入商品時所取得的支出發票。** |
| **稅額(B)** | **公司所取得的支出發票裡內含的5%營業稅。** |  |

**其中還有兩種常常聽到的稅額**

| **應納稅額:** | **即當公司銷項稅額(A)大於進項稅額(B)時，差額必須繳給國稅局的稅金。** |
| --- | --- |
| **溢付稅額** | **當公司銷項稅額(A)大於進項稅額(B)時，可以留在帳上延續抵扣以後的銷項稅額＊** |

**註＊政府為了簡化手續，所以規定溢付營業稅額應保留在往後期別，當銷項稅額大於進項稅額需要繳稅的時候拿來抵稅，但為了鼓勵公司外銷或進行一些資本支出，需要時也是可以申請退稅的。**

**小編碎碎念:**

- **銷項稅額＞進項稅額＝應付稅額 ；**
- **銷項稅額＜進項稅額＝溢付稅額**

**小編碎碎念之理解方法:**

**n   代收的消費稅＞代付的消費稅=>消費稅要還給政府**

**n   代收的消費稅< 代付的消費稅=>政府應該退還公司**

**另外還有一項：常見不可扣抵的進項憑證/進項發票**

**依據營業稅法第19條，下列憑證之進項稅額，不得拿來扣抵銷項稅額。**

**¨ 交際應酬用之貨物或勞務。(小編碎碎念: 例如吃吃喝喝等)**

**¨ 酬勞員工個人之貨物或勞務。(小編碎碎念: 老闆送給員工的禮品等)**

**¨ 自用乘人小客車/小汽車。(小編碎碎念:下文有提到公司車購買的成本有250萬元的限額，趕快去爬文)**

**¨ 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存營業稅法第三十三條所列之憑證者。(取得憑證不合格)**

**¨ 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。(小編碎碎念:跟 貴公司營業無關的物品，例如辦公室買了一個床)**

**小編碎碎念：如不確定就詢問您委任的事務所吧！**

**例外篇：如今天公司是專營銷售或提供免稅的商品或勞務，則進項稅額皆不可申請退還；兼營銷售或提供免稅的商品或勞務則依照財政部定的比例去計算可以退還的進項稅額。**

**感謝您看到這邊，查帳的公司常因搞不清楚哪些該列收入、哪些不得計入損失而遭罰，我們整理了申報常見誤區！**

**誤區＿查帳篇：**

**每年營所稅即將申報之際，國稅局會將前一年度或歷年常見的申報錯誤公告新聞稿提醒公司，例如2021年發布的常見錯誤及疏漏：**

**一、誤將登記地在國外而在國內核准銷售之共同基金，認屬國內基金，自行依所得稅法第4條之1規定申報證券交易所得免稅，未併計課徵營利事業所得稅。**

**二、因一時疏忽漏未申報保險理賠、銀行利息等收入。**

**三、購買高價乘人小客車，實際成本超過250萬元限額部分所超提之折舊額，未依營利事業所得稅查核準則第95條第13款規定自行調減。**

**四、誤列報違反各種法規所科處罰鍰之費用或損失。**

**五、經稽徵機關核定短漏報之稅後純益，未計入漏報年度之未分配盈餘。**

**六、以擴大書審方式申報，未自行依法調整純益率至實際經營項目之業別標準純益率以上，亦未依限繳納應納稅款。**

**小編碎碎念：一般來說第二至四項最為常見，其中第四項指的是遲繳稅款產生的滯納金，例如環境污染、食品安全、交通違規等行政法規之罰鍰，公司都不得把它列為費用或損失抵稅喔。**

**小編最後的碎碎念：稅法常常公布新法令與政策，頭家們真的沒有時間去整理還有與時俱進，其實將稅務委任專業有執照的事務所處理即可，避免稍不注意就在申報時遭到國稅局補稅加罰。您就把時間留給本業，拓展公司業務、創造最大效益！其餘就交給事務所＆道騰！事務所怎麼找？**

## **同場加映：**[**選擇優質會計師事務所，先掌握六大關鍵—新創公司必看**](https://blog.daoteng.org/%E9%81%B8%E6%93%87%E5%84%AA%E8%B3%AA%E6%9C%83%E8%A8%88%E5%B8%AB%E4%BA%8B%E5%8B%99%E6%89%80%E5%85%88%E6%8E%8C%E6%8F%A1%E5%85%AD%E5%A4%A7%E9%97%9C%E9%8D%B5)

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**以上是森左稅務記帳士事務所整理, 可直接聯繫或留言給小編喔!**

 

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